Единый сельскохозяйственный налог в 2021 году

Декларация ЕСХН

Налоговая служба для контроля налогоплательщиков имеет особый нормативный документ – Декларацию (заявление). Она является официальным документом, который контролирует доходы, полученные за определённый промежуток времени. Кроме этого здесь прописывается информация о скидках и льготах, на которые налогоплательщики могут претендовать после полученного дохода.

Унитарный сельхозналог тоже имеет свою декларацию. Она сдаётся один раз в год в конце первого квартала (в марте 30 или 31 числа либо следующим за ним числом, если официальная дата выпадает на выходной день). Отдаётся она частными предпринимателями и иными организациями, которые занимаются производством с/х продукции. Единая форма декларации утверждена законодательством.

Оформляется заявление (декларация) от руки или в печатном варианте, без ошибок и ярких цветов. Печать заявления должна быть на отдельных листах, которые затем закрепляются степлером или скрепками.

Если декларация оформляется в виде таблицы, то в пустых, не использованных графах пишутся прочерки. Текстовая часть оформляется большими буквами, цены указываются в рублях. Каждая страница подлежит нумерации от 1 и т. д.

В заявлении имеются составные части:

• титульный лист;
• разделы (1, 2, 3).

Заполняется декларация следующим образом.

1. Оформляем титульный лист:

• Ставим персональные данные юридического лица или индивидуального предпринимателя. Прописываем коды (в каждой организации они индивидуальны), отчётный период, год. Указываем контактные данные (номер телефона, электронную почту и т. д.). Ставим нумерацию страниц.
• Заполняем боковые части документа. Правая сторона дана для работника налоговой службы, левая – для предпринимателя или иного юридического лица, которое нуждается в декларации.

1. Заполняем второй раздел. В строках прописываем прибыль, полученную за год, и издержки. Подсчитываем налоговую базу, ставим процентный налог и подсчитываем сам сельхозналог.
2. Заполняем строку убытков. Такая графа заполняется не всегда, только если имеются убытки, а не прибыль. Пишем всю сумму расходов и разбиваем её по годам.
3. Заполняем первый раздел. В нем прописываем итоговые данные.
4. Заполняем третий раздел. Пишем кодовую информацию, данные человека, на которого заполняется декларация, дату и срок действия заявления, указываем сумму поступивших и израсходованных денежных средств. Деньги, которые были не использованы, указываем тоже. В конце пишем итоговые показатели.

В конце документа ставим дату, подпись и, если имеется, печать. Сдаём декларацию в налоговую службу любым удобным способом (почтой, электронным вариантом, лично в руки). Индивидуальные предприниматели отдают её там, где они прописаны, юридические лица там, где находятся в данный момент.

Прибыль и издержки для вычисления базы налогообложения берут из книги учёта доходов и расходов, которая должна быть у каждого работника налоговой службы.

ЕСХН — что это такое простыми словами

главы 346.2 НК РФ определено, что использовать в предпринимательской деятельности специальный режим налогообложения имеют право:

1. Организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

2. Сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.

3. Градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта.

4. Сельскохозяйственные производственные кооперативы (включая рыболовецкие артели (колхозы).

5. Рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими следующих условий:

• если средняя численность работников, не превышает за налоговый период 300 человек;
• если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70 процентов;
• если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования.

С 01.01.2017 ФЗ № 216 от 26.06.2016 года этот перечень был расширен:

Применять ЕСХН вправе ООО и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области животноводства и растениеводства. К этим услугам НК РФ относит:

В растениеводстве: подготовка полей, посев, возделывание и выращивание сельскохозкультур, опрыскивание, обрезка фруктовых деревьев и винограда, пересаживание риса, рассаживание свеклы, уборка урожая, обработка семян до посева.

В животноводстве: обследование состояния стада, перегонка скота, выпас скота, выбраковка сельскохозяйственной птицы, содержание сельскохозяйственных животных и уход за ними.

При условии, что доля дохода от реализации указанных выше услуг должна составлять не менее 70% в общем доходе.

Использование КФХ специального режима налогообложения УСН

Упрощенная система налогообложения признается наиболее выгодной для малого предпринимательства в сравнении с общим порядком налогообложения. Фермеры, применяя упрощенный режим, вправе выбрать одну из систем подсчета налога:

• по доходу с максимальной ставкой 6%: сумма прибыли * действующая ставка;
• по расходу с максимальной ставкой 15%: установленная ставка * (величина прибыли — понесенные расходы).

Очевидно, если расходы минимальны или отсутствуют, то второй вариант расчета под ставку 15% выбирать не целесообразно. Максимальные ставки могут понижаться субъектами РФ до 1% по доходу и 5% по расходу соответственно. Налоговые платежи производятся ежеквартально до 25 числа следующего за кварталом месяца, а за год — до 30 апреля.

При УСН ведется упрощенный бухучет по «кассовому» методу. Основную отчетность фермерского хозяйства составляет декларация по УСН (подается ежегодно до 30 апреля) и учетная книга по прибыли и расходам (представляется налоговикам по требованию).

Законодательную основу для КФХ на УСН определяет Налоговый кодекс РФ (гл. 26.2) и ФЗ № 402 «О бухучете» от 6.12.2011 в редакции от 23.05.2016. Если за отчетный период прибыль хозяйства превысит предельную установленную законом величину, то право применять УСН утрачивается.

Скачать пояснения по налогоплательщикам ЕСХН
Скачать пояснения по налоговой базе ЕСНХ
Скачать пояснения по ставке налога
Скачать пояснение по началу и прекращению режима налогообложения

Пример #1. Применение УСН в фермерском хозяйстве

Вновь созданное крестьянское фермерское хозяйство (как ИП) с момента регистрации уже полгода использует УСН (при регистрации с пакетом документов одновременно подавалось заявление о применении УСН). Количество работающих по найму — 10 человек, прибыль значительно преобладает над расходами. Ограничения по применению либо виду деятельности отсутствуют.

Для подсчета налога была избрана УСН (Прибыль). Соответственно, калькуляция налога производится по максимальной ставке 6%. Расчетная формула налога: величина прибыли * 6%. Налоги платятся по окончании каждого квартала не позднее следующего за ним 25 числа.

Учет ведется «кассовым» методом. Главой хозяйства заполняется учетная книга по расходам и прибыли. По окончании года будет сдаваться декларация по УСН и оплачиваться годовой налог до 30 апреля. Если годовой доход не превысит установленный законом предел, КФХ останется на УСН. При нарушении условий по итогам года хозяйство автоматически перейдет на ОСНО. На рисунке ниже рассмотрены в инфографике требования к переходу на УСН, процентные ставки, преимущества и недостатки для КФХ ⇓

Ответственность за налоговые нарушения

Противоправные действия в отношении уплаты налогов сопровождаются следующими видами ответственности:

• административной (статьями 15 и 16);
• пошлинной или налоговой (статья 108);
• ответственностью органов, которые собирают налоги;
• уголовной ответственностью (статьи 198-199).

Если нарушения носили субъективный характер и противоправные действия были совершены человеком, то ответственность будет следующая:

• ответственность гражданина за несвоевременную уплату налогов;
• обязанность людей, которые отвечают за сбор государственной пошлины и отправку её в казну государства;
• ответственность служащих банка о своевременном перечислении налогов от человека, взявшего кредит и открывшего налоговый счёт.

За нарушение правил налогообложения предусмотрена ответственность, которая выражается в штрафах различного размера, который устанавливается в индивидуальном порядке.

Уголовная ответственность подразумевает лишение свободы на срок от 6 месяцев до 2 лет колонии общего режима.

Как плательщику сельхозналога получить освобождение от НДС

Мы уже говорили, что от уплаты НДС при ЕСХН (кроме ввозного) можно освободиться. Для этого надо выполнять определённые ограничения:

• не превышать лимит полученных доходов;
• не реализовывать подакцизные товары в течение трёх предшествующих календарных месяцев.

Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость носит заявительный характер, т.е. для этого надо обратиться в свою ИФНС по месту учёта. Причём общие условия, при которых налогоплательщики НДС могут получить освобождение, для сельхозпроизводителей не действуют.

Те, кто работает на ЕСХН, вправе подать уведомление при выполнении одного из двух условий, указанного в статье 145 НК РФ:

• переход на уплату единого сельхозналога и освобождение от НДС происходит в одном календарном году;
• доходы сельхозпроизводителя, уже работающего на спецрежиме, за предыдущий год не превысили лимитов, указанных в таблице (без учёта налога).

Например, если организация уже применяла ЕСХН в 2020 году, то она может освободиться от уплаты налога на добавленную стоимость, при условии, что полученный в этом году доход не превысил 80 млн рублей. Если же организация или индивидуальный предприниматель в 2021 году только стали плательщиком ЕСХН, то для освобождения от НДС им не надо соблюдать лимит доходов.

Форма уведомления разработана приказом Минфина России от 26.12.2018 № 286н. В документе надо указать наименование налогоплательщика, его ИНН, адрес, контакты для связи, дату, с которой заявлено освобождение от НДС.

К уведомлению для уже действующих производителей надо приложить выписку из баланса и выписку из книги учета сельскохозяйственных товаропроизводителей на ЕСХН. Обратиться в налоговый орган необходимо не позже 20-го числа месяца, с которого заявляется право на освобождение.

При этом НК РФ устанавливает для плательщиков сельхозналога особенную норму — если освобождение от уплаты НДС получено, то отказаться от него добровольно уже нельзя (п. 4 статьи 145). Если же сельхозпроизводитель превысил допустимые лимиты доходов или стал продавать подакцизную продукцию, то право на освобождение он утрачивает и больше получить его не сможет.

Как составить уведомление о применении ЕСХН

ФАЙЛЫСкачать пустой бланк формы 26.1-1 уведомления о переходе на ЕСХН в ExcelСкачать образец заполнения уведомления о переходе на ЕСХН в Excel

Заявление-уведомление об использовании единого сельхозналога составляется налогоплательщиком по форме № 26.1-1 самостоятельно.

Для отметок налогового органа предусмотрен отдельный блок, в котором инспектор указывает дату поступления документа и регистрационный номер.

В головной части уведомления заявитель указывает обязательные сведения:

• наименование субъекта;
• ИНН и КПП налогоплательщика, уведомляющего о переходе на ЕСХН;
• номер (код) налоговой инспекции по месту нахождения/регистрации заявителя;
• признак налогоплательщика.

Составление уведомления не доставляет проблем заявителю, однако следует обратить внимание на следующие нюансы:

• признак заявителя выбирается в зависимости от времени подачи уведомления;
• если уведомление передается в контролирующий орган вместе с основным пакетом документов на регистрацию, то следует указать цифру «1»;
• при передаче заявления в течение месяца (30 дней) после регистрации – цифра «2»;
• при переходе с другого налогового режима – цифра «3».

Вновь созданные ИП и организации, указывающие в качестве признака заявителя «1» или «2», подписывают уведомление, заверяют печатью и передают в налоговую инспекцию.

Для плательщиков, ранее применяющих другую схему налогообложения и планирующих перейти на ЕСХН с 1 января следующего календарного года, необходимо представление сведений о доле валовой выручки, относящейся к реализации сельскохозяйственной продукции. В этом же поле указывается период, за который рассчитанная доля составляет не менее 70%.

Уведомление о применении ЕСХН может быть передано непосредственно в фискальный орган (руководителем организации, предпринимателем или доверенным лицом), отправлено по почте или по телекоммуникационным каналам связи.

Имейте в виду: если заявление №26.1-1 передается уполномоченным лицом, то необходимо наличие доверенности, заверенной в нотариальной конторе.

Что такое ЕСХН

Для товаропроизводителей, ориентированных на выпуск сельскохозяйственной продукции, разработан специальный упрощенный налоговый режим, что предусматривает освобождение от некоторых налогов (на добавленную стоимость, имущество, прибыль), и применение единой ставки налогообложения с прибыли сельхозпроизводителей.

Кратко опишем задачи, что выполняет специализированная система налогообложения:

• Стимулирования животноводства и растениеводства;
• Снижение налоговой нагрузки и повышение прибыльности предприятия данного профиля;
• Упрощение введение бухгалтерской отчетности и, как следствие, снижение административных расходов;
• Стандартизация налогообложения для с/х предприятий.

Какие налоговые обязательства отменяются:

1. Налога на прибыль организаций и на доход физических лиц, при этом уплачивается НДФЛ на зарплаты персонала;
2. Имущественного налога, если ОС используются в профильной деятельности;
3. Изменение правил с 2021 делает пользователей данного режима плательщиками НДС (не только импортного), для получения освобождения требуется, чтобы выручка была меньше: 90 млн. ₽ в 2021г.; 80 млн. ₽ в 2021г.; 70 млн. ₽ – 2021г.; 60 млн. ₽ с 2022 года.

Ставка единого сельскохозяйственного налога

Ставка ЕСХН в 2021 году на федеральном уровне составляет 6%.

Муниципальная власть наделена полномочиями временно снижать ставку для стимулирования сельскохозяйственного производства определенного региона, минимальная граница – 0%.

До 2021 года включительно для налогоплательщиков Республики Крым и города Севастополя ЕСХН снижен до 4%.

С/х сбор поступает на единый казначейский счет РФ, а далее, в какой бюджет зачисляется, зависит от правил бюджетной политики.

Есть ли ограничения в разнице дохода и расхода

При определении размера налога надо учитывать следующие нюансы:

• В доходы учитывается поступления от реализации продукции и услуг и внереализационные поступления;
• В выручке не учитывается поступление в форме имущества, проценты по ценным бумагам, дивиденды, детально расписано в Налоговом Кодексе;
• Вычитывается сумма всех производственных затрат, что указаны в ст.346.5НК: обновление и ремонт основных средств, аренда, операционные, административные и финансовые затраты;
• Можно учитывать убыток, что накоплен за предыдущие годы;
• База налогообложения накапливается за год;
• Допускается соединение налоговых режимов для разных направлений деятельности, но при этом надо разделять выручку и затраты, если возникают трудности с прямым распределением административных затрат, то надо учитывать их пропорционально доходу от соответственного направлению деятельности.

Инструкция по заполнению декларации

Титульный лист

ИНН и КПП: указываем коды налогоплательщика. Если отчет составляет ИП, то шифр КПП не заполняйте, а поставьте прочерки.

Налоговый период: укажите код «34», если сдаете отчет за полный календарный год. Если деятельность, облагаемая ЕСХН, прекращена, то укажите код «96». При переходе на другую систему обложения — код «95».

Отчетный год: впишите год, за который составляете отчетность.

Код ИФНС: впишите четырехзначный шифр принимающей инспекции.

Коды налогоплательщика ЕСХН по месту учета:

• 120 — указывается декларация для КФХ и ИП;
• 214 — для российских организаций;
• 213 — для крупнейших налогоплательщиков;
• 331 — для иностранных фирм.

Далее укажите полное наименование налогоплательщика или Ф. И. О. предпринимателя. Впишите код ОКВЭД. Внесите номер телефона.

Сведения о лице, подписавшем отчет, заполните только для организации. ИП в соответствующем разделе титульного листа ставят прочерки.

Раздел 1

Строчки 001 и 003 — это коды ОКТМО, идентифицирующие муниципальные образования, в которых зарегистрированы налогоплательщики.

В строке 002 указываем сумму аванса за первое полугодие.

Строчка 004 — это сумма налога, подлежащего перечислению в бюджет.

Строчка 005 заполняется только в том случае, если аванс превысил сумму годового налога.

Раздел 2

Рассчитываем налог к уплате в бюджет. Указываем в соответствующих строках бланка:

• доходы, полученные налогоплательщиком;
• сумму затрат, понесенных в отчетном периоде (что можно вписывать в расходы в декларации по налогу ЕСНХ, определено нормами НК РФ);
• налогооблагаемую базу (разницу между поступлениями и расходами);
• сумму убытков, которые были получены в прошлых периодах;
• налоговую ставку, применяемую в регионе;
• исчисленную сумму налога.

Раздел 2.1

Раздел заполните только при условии, что налогоплательщиком ЕСХН были получены убытки. Потери компания вправе учитывать при исчислении налоговой базы в течение 10 лет. Убыток 2021 года можно учитывать до 2030 года включительно.

Раздел 3

Раскройте информацию о полученном целевом финансировании за отчетный период. Если налогоплательщик не получал целевого имущества, благотворительных взносов, грантов и прочих целевых вложений, то раздел 3 заполнять не нужно.

Отчет проверьте, подпишите и укажите дату составления.

Начало работы по ЕСХН

ИП и фирмы, работающие по общей или упрощенной системе налогообложения, переходят на ЕСХН, начиная с 1 января года, следующего за годом подачи уведомления. Те же, кто получил статус ИП или юридического лица и сразу заявил о намерении применять ЕСХН, используют этот режим с начала производственной деятельности.

Когда теряется право на применение ЕСХН

Утрата статуса сельхозпроизводителя и, соответственно, права на применение льготного аграрного спецрежима, возможна в следующих случаях:

• уменьшение обязательного 70%-ного барьера доли реализованной с/х продукции в валовом доходе;
• нарушение требований к сельхозпроизводителям, имеющим право применять спецрежим;
• прекращение деятельности, дающей право на применение ЕСХН;
• переход на другую форму налогообложения.

Поскольку налоговым периодом для сельхозналога признается календарный год, все решения относительно утраты права на использование ЕСХН принимаются после 31 декабря. При отказе от дальнейшего применения специального режима (вне зависимости от обстоятельств) субъект хозяйственной деятельности обязан оповестить об этом фискальную службу следующим образом:

• при нарушении критериев плательщика ЕСХН – путем подачи заявления об утрате права на спецналог по форме № 26.1-2;
• при желании использовать общую или упрощенную системы налогообложения – по форме № 26.1-3;
• при прерывании деятельности, относящейся к сельскому хозяйству – по форме № 26.1-7.

Сведения по приведенным формам должны быть переданы в налоговый орган на протяжении ограниченного периода – с 1 по 15 января нового календарного года.

Как заполнить и подать налоговую декларацию по ЕСХН?

Установленную форму декларации можно заполнить от руки или на компьютере и затем:

• либо отправить по почте ценным письмом с описью вложения;
• либо передать онлайн при помощи специального сервиса на сайте ФНС (требуется квалифицированная электронная подпись).

Единый сельскохозяйственный налог в России

В РФ уплата ЕСХН регулируется Налоговым Кодексом.

Стоит сказать, что на всём протяжении периода по реформированию экономики правительство страны предпринимало попытки по созданию для компаний из области сельского хозяйств, а также товаропроизводителей из сельскохозяйственной отрасли механизма налогообложения, которые бы в максимальной степени учитывал все особенности их производства.

В конечном счёте государство приняло решение о том, чтобы произвести перевод компаний из сельхоз отрасли на единый сельскохозяйственный налог. Это решение было воплощено в главе номер 26 Налогового Кодекса. Также введение подобного налогового режима предусматривалось и законодательными актами некоторых субъектов Российской Федерации. Несмотря на всё это, из-за излишней сложности по использованию нового механизма по налогообложению, ЕСХН был введён лишь в нескольких регионах России.

С чем были связаны основные трудности ввода ЕСХН в России?

Всё дело в том, что для исчисления налога было необходимо считать кадастровую стоимость 1-го гектара сельхозугодий, однако кадастровая стоимость не была разработана в значительной части российских регионов. Именно по этой причине была принята новая редакция закона, которая имела принципиальные отличия от предыдущей редакции. Во время разработки новой редакции учитывались многие положения главы 26 Кодекса об упрощённой системе налогообложения.

Важное замечание: индивидуальные предприниматели, которые перешли на упрощённую уплату ЕСХН, вынуждены уплачивать также и страховые взносы на так называемое «обязательное пенсионное страхование». Это необходимо из-за российского законодательства, которое учитывает множество нюансов

Правила «Системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей»

Эти правила распространяются на различные крестьянские и фермерские хозяйства

Здесь важное значение имеет то, кто именно относится к сельскохозяйственным производителям. Обычно ими считаются те, кто производит сельхоз продукцию и выращивает рыбу, а также занимается её переработкой и реализацией уже полностью готовой к употреблению продукции

Важно условие: во всём доходе часть прибыли от продажи произведённой ими продукции (как и выращенной рыбы) обычно составляет не меньше 70%.

Несмотря на это, некоторые компании и индивидуальные предприниматели не могут перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога. Обычно речь идёт об организациях и ИП, которые занимаются производством так называемых «подакцизных товаров».

В число тех, кто не может уплачивать ЕСХС также входят учреждения, чей бюджет пополняется из государственной казны.

Снятые ограничения

Несмотря на все предпринятые меры, в 2009 году было снято одно из ограничений, которое препятствовало компаниям, имеющим филиалы или же какие-то представительства, которые хотели бы перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога. Теперь же многие организации, которые ранее не могли перейти на уплату ЕСХН, получили такую возможность. Налоговой ставка в данном случае составляет 6%.

Для того, чтобы разобраться в некоторых нюансах по уплате ЕСХН, следует обратиться к профессиональным юристам, так как в некоторых случаях налогоплательщик может существенно сэкономить, если перейдёт на тот либо иной режим налогообложения. Также следует следить за поправками в законы, ведь в некоторых случаях они могут иметь ключевое значение при выборе системы налогообложения.

Похожие записи:

Виды планов продаж и правила их составления Скидки до 50% в сентябре Каков предельный возраст пребывания на гражданской службе в россии? Договор хранения С чего начать разговор: 30 нетривиальных и весёлых вопросов, которые помогут в любой беседе Игры и загадки для сторис в instagram: подборка 2021