Налог для самозанятых в 2021 году: кому подходит и сколько платить

Содержание

Введение

Зачем вообще работать легально? Эта тема уже поднималась на Хабре. Поэтому мы не будем на ней подробно останавливаться, а только перечислим выводы:

  1. Не платить налоги с полученных доходов нельзя, иначе вами заинтересуется налоговая. При проверке она доначислит НДФЛ 13 %, пени и штраф.
  2. Можно работать как физлицо по гражданско-правовому договору. Если ваш заказчик ИП или российская организация, то он станет вашим налоговым агентом и заплатит все налоги за вас. Но стоимость услуг для него увеличится на сумму НДФЛ и страховых взносов. Это примерно 46 % от того, что вы получите на руки.
  3. Если ваш заказчик физлицо или иностранная компания, то НДФЛ и страховые взносы нужно заплатить самостоятельно. А в конце года подать декларацию 3-НДФЛ.
  4. Даже если вы будете исправно платить НДФЛ, это не спасёт от вопросов со стороны налоговой при регулярной деятельности. Налоговая может признать её предпринимательской и доначислить НДС и страховые взносы.
  5. За незаконную предпринимательскую деятельность установлена административная и уголовная ответственность.
  6. Регистрация в качестве ИП или самозанятого позволяет перейти на льготный режим налогообложения и снизить налоговую нагрузку.
  7. Для некоторых компаний легальный статус — решающий фактор при выборе исполнителя.
  8. Работая легально вы сможете подтвердить свою платёжеспособность для получения визы или кредита.

В чём разница между ИП и самозанятыми

Регионы работы, налоговая ставка, способ регистрации и максимальный доход — вот чем отличаются ИП от самозанятых.

ИП

Регионы, в которых можно работать

с 1 июля 2020 года — без ограничений

без ограничений

Максимальный доход за год

2 400 000 рублей

без ограничений

Ограничения по видам деятельности

самозанятым нельзя:

продавать товары не своего производства;

продавать подакцизные товары: табак, алкоголь, бензин;

добывать и продавать полезные ископаемые;

заниматься доставкой товаров для других компаний;

работать по договорам поручения, комиссии и агентским

ИП нельзя:

производить и продавать алкоголь;

ремонтировать и утилизировать оружие;

торговать боеприпасами, хранить и использовать взрывчатку;

производить лекарства;

заниматься страхованием;

открывать банки, инвестиционные фонды, ломбарды;

работать туроператорами

Сотрудники

нельзя нанимать сотрудников

без ограничений, если ИП на общем налоговом режиме

Клиенты

физлица, предприниматели, компании

физлица, предприниматели, компании

Регистрация

регистрируются через приложение «Мой налог»;

пошлины за регистрацию нет

регистрируются в налоговой по прописке или через личный кабинет, если есть электронная подпись;

пошлина за регистрацию — 800 рублей

Пенсионные взносы

не платят взносы;

могут платить взносы добровольно, чтобы шел стаж.

В 2019 году — 29 354 рубля, платить можно частями или полностью.

обязательно платят фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование.

В 2019 году обязательные взносы для ИП — 36 238 рублей;

дополнительно платят 1% в пенсионный фонд с дохода больше 300 000 рублей в год

Налоги

самозанятые платят налог раз в месяц — до 25-го числа следующего месяца:

4% с оплаты товаров или услуг физлицами;

6% с оплаты товаров или услуг компаниями и ИП;

ИП платят налог авансами раз в квартал или по итогам года.

Ставка зависит от налогового режима, например:

упрощенка «доходы» — 6%;

упрощенка «доходы минус расходы» — 15%

Отчеты

нет

зависит от налогового режима, три варианта:

по итогам года;

каждый квартал;

без отчетов

С 1 января 2020 года самозанятым можно стать еще в девятнадцати регионах России, к примеру в Красноярском крае и Санкт-Петербурге. Полный список в законе

Нельзя однозначно сказать, кем быть лучше: ИП или самозанятым. Всё зависит от вида деятельности, планов по развитию и масштаба бизнеса. Например:

Кому больше подходит

Услуги для физлиц: ремонт квартир, визаж, маникюр

cамозанятым

Продажа товаров своего производства: домашнего масла и булочек, вязаных носков, тортов

cамозанятым

Услуги для компаний: дизайн, разработка сайтов, написание текстов

ИП, потому что компаниям проще платить на расчетный счет ИП

Услуги или продажи, если есть сотрудники

только ИП, потому что самозанятые не могут нанимать сотрудников

Перепродажа товаров

только ИП, самозанятые не вправе продавать товары не своего производства

Чем не могут заниматься самозанятые

Если коротко, самозанятость больше подходит для услуг физлицам, которые можно оказывать без сотрудников. Услуги могут быть любыми, кроме доставки товаров.

Зарегистрировать ИП нужно тем, кто собирается нанимать сотрудников, открывать филиалы в других городах или продавать товары не своего производства.

Вопросы и ответы

Вопрос: Как выбрать регион при регистрации?

Ответ: Регион может быть выбран либо по месту нахождения самозанятого (при условии, что эта область ввела новый налоговый режим), либо по месту нахождения его заказчиков. Если заказчики из разных регионов, то достаточно выбрать один – тот, где действует спецрежим.

Вопрос: Можно ли совмещать работу по найму и самозанятость?

Ответ: Да, можно. Главное – не взаимодействовать со своим основным работодателем в рамках тех видов деятельности, по которым будете уплачивать НПД. Например, нельзя работать дизайнером в штате компании, а по вечерам для этой же компании выполнять проекты в статусе самозанятого. А вот работать учителем в школе, а вечером писать статьи для интернет-портала вполне допустимо, как и печь пирожные на заказ.

Вопрос: Куда идут деньги от уплаты НПД?

Ответ: Деньги идут в региональный бюджет – 63 %. 37 % поступит в ФОМС, поэтому самозанятый имеет право пользоваться полисом ОМС и получать бесплатные медицинские услуги. А вот в Пенсионный фонд выплат не будет. Либо вы сами копите на свою будущую пенсию, либо делаете добровольные взносы (в приложении “Мой налог” появилась такая функция) о перечислении части налога в ПФР.

Вопрос: Какие справки можно получить?

Ответ: В приложении “Мой налог” можно получить две справки:

  1. О постановке на учет в качестве налогоплательщика НПД (форма КНД 1122035).
  2. Справка о доходах (форма КНД 1122036).

Справки могут запросить работодатели, банки при кредитовании, государственные органы для начисления субсидий и льгот.

Вопрос: Самозанятый пенсионер становится работающим и лишается льгот?

Ответ: Нет, самозанятый пенсионер продолжит пользоваться всеми льготами, что ему положены как неработающему лицу.

Вопрос: Что делать, если превышен лимит в 2,4 млн руб.?

Ответ: Если превышен лимит, то самозанятый перестанет быть плательщиком НПД. Дальнейшие варианты зависят от того, кем был самозанятый: простым физлицом или ИП. Ему придется заполнять ежегодно декларацию и платить 13 % НДФЛ со своих доходов, если он был обычным физическим лицом. Если ИП, то его переведут на другую систему налогообложения. Но на следующий год можно опять зарегистрироваться в статусе самозанятого.

Вопрос: Обязательно ли самозанятому иметь отдельную банковскую карту для приема денег от клиентов?

Ответ: Нет, необязательно. На одну карту могут поступать и денежные переводы, не связанные с трудовой деятельностью, и выручка от реализации товаров, работ, услуг в рамках спецрежима. В приложение “Мой налог” нужно вносить только суммы, с которых потом уплачивается НПД.

Пока писала статью, Путин В. В. в очередном обращении к гражданам предложил с 1 июля распространить налоговый режим для самозанятых на всю страну. Получить его можно будет в каждом регионе. Путин также предложил предоставлять статус самозанятого не с 18, а уже с 16 лет – это коснется 3 млн человек, они получат налоговый капитал в 1 МРОТ.

Налоговый вычет на НПД для самозанятых

В качестве бонуса государство предоставило возможность уменьшить налог на НПД, на сумму налогового вычета в размере 10 000 ₽. Применить данную возможность можно последовательно:

  1. При начислении налога с доходов, поступающих от физических лиц, уменьшить налог можно на 1%. Т.е. вместо ставки 4%, начисляется 3% налога. При этом сумма допустимого налогового вычета уменьшается на разницу между 4 и 3 процентами.Пример: Александр получил деньги за ремонт сантехники в размере 20 000 ₽ от физлица. Налог 4% составляет 800 ₽. Т.к. Александр еще не использовал налоговый вычет, налог к уплате уменьшается на 1% — 200 ₽ В итоге сумма к уплате налога равна 600 ₽. А сумма допустимого налогового вычета составляет теперь 9 800 ₽.
  2. При начислении налога с доходов, поступающих от юридических лиц и ИП, уменьшить налог можно на 2%. Т.е. вместо ставки 6%, начисляется 4%. А допустимый налоговый вычет уменьшается пропорционально на сумму уменьшенного налога.

Налоговый вычет предоставляется однократно и после его использования повторно не предоставляется.

Срок использования налогового вычета не ограничен.

Суть налогового вычета состоит в том чтобы помочь начинающему бизнесу и немного облегчить ваше бремя по уплате налога — немного его снижая. И пользоваться такой возможностью вы можете до тех пор, пока сумма таких “уменьшений” налога не достигнет 10 000 ₽. Т.е. вы не можете не платить налог вовсе, пока не превысите сумму налога в 10 000 ₽.

В случае если физическое лицо было снято с учета в качестве налогоплательщика НПД, а позже восстановлено в этом статусе, то остаток допустимого налогового вычета восстанавливается.

Сколько денег можно заработать

Самозанятый: до 2,4 млн рублей в год  

Если самозанятый заработает больше 2,4 млн рублей в год, он автоматически потеряет статус и станет физлицом. Когда доход перешагнет планку 2,4 млн, приложение «Мой налог» не даст учитывать доход, платить налоги и выдавать чеки.

ИП: до 60 млн рублей в год минимально или безлимитно

Ограничения по доходу есть только у двух налоговых режимов:

  • До 150 млн рублей в год на УСН — фиксированном налоге с дохода или дохода с вычетом расхода, с упрощенной бухгалтерией и без НДС.
  • До 60 млн рублей в год на патенте — фиксированных выплатах вне зависимости от дохода, без ведения бухгалтерии.

Самозанятые граждане и ИП – кто это?

В 2019 году вступил в силу закон о самозанятости, целью которого является легализация миллионов россиян, имеющих неофициальные источники дохода. Помочь выйти из «тени» должна простая онлайн-регистрация через мобильное приложение и минимальная налоговая ставка 4%. В связи с этим многие сограждане стали активно искать в поисковых системах информацию по темам «самозанятый и ИП в чем разница» и «кто такие самозанятые граждане и чем они отличаются от ИП». Чтобы ответить на эти вопросы давайте сначала разберемся в понятиях — кто же такие ИП и самозанятые граждане.

Деятельность ИП, порядок уплаты ими налогов и взносов также давно регламентированы. Что же касается самозанятых граждан, то это понятие новое, поэтому иногда возникают вопросы с пониманием их статуса.

Т. е. одним из отличий самозанятого от ИП является то, что самозанятый гражданин работает непосредственно на заказчиков, без привлечения наёмных рабочих.

Чем могут заниматься самозанятые

Какими видами деятельности могут заниматься самозанятые

Самозанятые могут заниматься реализацией товаров и имущественных прав (например, сдача в аренду жилых помещений), а также выполнением работ и оказанием услуг. 

Важное условие – услуги и работы должны выполняться самозанятыми самостоятельно, без привлечения наемных сотрудников и заключения с кем бы то ни было трудовых договоров. 

Работодателя по осуществляемым видам деятельности самозанятые иметь также не могут (ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Какими видами деятельности не могут заниматься самозанятые

Перечень видов деятельности, которые не облагаются налогом на профессиональный доход, установлен в ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. К ним относятся:

  • трудовая деятельность;
  • продажа недвижимости и транспортных средств;
  • передача имущественных прав на недвижимое имущество, кроме сдачи жилья в аренду;
  • деятельность в рамках договора простого товарищества;
  • уступка (переуступка) прав требований;
  • арбитражное управление, деятельность медиатора, нотариуса, адвоката, а также оценочная деятельность.

Доходы от вышеуказанных видов деятельности не подлежат обложению НПД и облагаются НДФЛ на общих основаниях. 

Может ли иностранец работать в России в формате самозанятости

Может, но далеко не каждый. Эта возможность предоставлена только иностранным гражданам государств – членов ЕАЭС. 

Такие иностранцы регистрируются в качестве самозанятых на основании заявления при использовании доступа к личному кабинету налогоплательщика на сайте ФНС России. При этом они вправе уполномочить кредитную организацию на представление в налоговый орган заявления о постановке на учет и снятии с учета (ч. 5 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Могут ли самозанятые оказывать услуги юридическим лицам и ИП

Самозанятые вправе реализовывать товары (работы/услуги) как другим физлицам, так и организациям/ИП. При этом в отношении доходов, полученных от организаций и ИП, самозанятые уплачивают налог на профессиональный доход по повышенной ставке (ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Да, такое физлицо вправе применять данный налоговый спецрежим. Режим для самозанятых можно применять в отношении всех доходов, являющихся объектом налогообложения НПД, в том числе и доходов от источников за пределами РФ.

И если физлицо при оказании дистанционных услуг находится в субъекте, включенном в эксперимент, оно вправе применять НПД на общих основаниях (письмо Минфина РФ от 29.05.2019 № 03-11-11/38994).

Может ли самозанятый получать доход в валюте

Законодательство не содержит никаких ограничений на получение самозанятыми доходов в иностранной валюте. 

Вместе с тем, если оплата поступает самозанятому в иностранной валюте, полученную сумму необходимо пересчитывать в рубли. Получаемая самозанятым валюта пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на день получения. 

В чеке самозанятый также должен указывать сумму в рублях РФ. Если самозанятый не укажет в чеке сумму расчета в рублях РФ, его могут оштрафовать на сумму от 1500 до 3000 рублей (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ).

Можно ли быть самозанятым и одновременно официально работать в найме

Можно. Закон не ограничивает самозанятых в заключении трудовых договоров с работодателями. Теоретически самозанятый может работать по трудовым договорам даже у нескольких работодателей.

Вместе с тем доходы от трудовой деятельности не облагаются налогом на профессиональный доход. С таких доходов платится НДФЛ по ставке 13%. 

НПД же платится только с доходов от деятельности, которая осуществлялась самим гражданином, а не от имени и в интересах его работодателя (ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). 

Могут ли самозанятые продавать подакцизные товары

Нет, не могут. 

Законодательство прямо устанавливает, что лица, реализующие подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке, не вправе являться плательщиками налога на профессиональный доход (ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Может ли самозанятый продавать права на компьютерные программы

Может, но только в том случае, если компьютерная программа была создана им самим. Продавать чужие лицензии самозанятый не вправе. 

Лица, осуществляющие перепродажу имущественных прав, не могут быть плательщиками налога на профессиональный доход (ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

ИП или самозанятый: критерии выбора

После того как мы разобрались в понятиях нужно выяснить – самозанятый или ИП что выгоднее? Для этого нужно понять, чем отличается самозанятый гражданин от ИП и какой статус более выгоден для легализации деятельности – самозанятый или ИП?

Итак, самозанятый и ИП, в чем разница – таблица ниже:

Самозанятый гражданин Индивидуальный предприниматель
Самозанятые могут работать только в регионах, участвующих в налоговом эксперименте. Деятельность ИП не ограничена конкретными регионами России.
Самозанятый не может заниматься перепродажей товаров, продажей подакцизных товаров; добычей и реализацией полезных ископаемых. Нельзя вести деятельность по договору поручения, комиссии или агентскому договору.
Основные виды деятельности связаны с оказанием услуг физическим и юридическим лицам.
У ИП много разрешённых видов деятельности, среди которых оказание услуг, торговля и производство.
Тем не менее ИП не вправе заниматься производством и торговлей алкоголем, также есть ряд запретов на работу с военной техникой, оружием, пиротехникой и т. д.
Также у ИП есть ограничения для налоговых спецрежимов. Например, для ИП на патенте (ПСН) может заниматься только определёнными видами предпринимательской деятельности.
Самозанятые граждане имеют лимит по доходам – 2,4 млн руб. в год. У ИП нет таких жёстких лимитов по доходам. Минимальное ограничение по доходам у ИП на патенте – 60 млн. руб. в год, для ИП на УСН лимит составляет 150 млн. руб. в год.
Для самозанятых установлены две налоговые ставки: если услуги оказываются или товары продаются физлицам – 4%, если юрлицам и ИП – 6%.
Платить страховые взносы самозанятые граждане не обязаны, но могут по своему желанию.
Налоговых режимов для ИП несколько, поэтому можно выбрать самый оптимальный вариант.
Ставка налога зависит от выбранного ИП режима налогообложения. Например, для ИП на «упрощёнке» с объектом налогообложения «доходы» — 6 %, а для ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» ставка налога 15 %.
При доходе предпринимателя в пределах 300 000 руб. установлен фиксированный размер страховых взносов – 29 354 руб. При доходе ИП более 300 000 руб. – 29 354 руб. + 1 % от суммы дохода, превышающего 300 000 руб.
Кроме того, ИП обязан уплачивать фиксированные страховые взносы на ОМС.
Кассовую технику покупать не требуется, чек об оплате формируется через мобильное приложение «Мой налог». В большинстве случаев ИП обязан применять онлайн-кассу, однако есть и исключения.
Самозанятый не вправе нанимать работников по трудовым договорам. ИП может быть работодателем по трудовому договору (не более 100 сотрудников).
Самозанятый может совмещать постоянную работу с самозанятостью, т. е. в свободное от основной работы время заниматься другой деятельностью. ИП может продолжать работать в качестве наёмного сотрудника по трудовой книжке.
Самозанятый не обязан вести какую-то специальную отчётность, все данные о доходах налоговая инспекция получает через мобильное приложение «Мой налог». На каждом налоговом режиме имеется своя отчётность, за срыв сроков сдачи которой ИП может быть оштрафован, а его расчётный счёт заблокирован.
В законе о самозанятых гарантировано неухудшение условий на ближайшие 10 лет пока длится налоговый эксперимент. ИП не могут похвастаться стабильностью условий ведения бизнеса (фиксированные взносы и страховые взносы на ОМС регулярно увеличиваются).

Как видим, на вопросы чем отличается ИП от самозанятых граждан или какой статус выгодней самозанятый или ИП на УСН – сложно ответить просто и однозначно. Именно поэтому в интернете так популярны обсуждения на темы «самозанятые без ИП», «самозанятые граждане и ИП» и «самозанятый или ИП в такси что лучше».

Какой вариант выгоднее ИП или самозанятый

На самом деле однозначного ответа здесь нет, потому что для расчета итоговой налоговой нагрузки надо учитывать несколько факторов:

  • размер полученного дохода;
  • вид деятельности;
  • доля расходов в выручке;
  • категория клиента (физическое лицо или организация);
  • налоговый режим, на котором работает ИП;
  • необходимость применять кассовый аппарат;
  • планирование пенсионных накоплений.

То есть, решение надо каждый раз принимать индивидуально, а не ориентироваться на вырванные из контекста фразы, особенно из непрофессиональных изданий.

Например, плательщик налога на профдоход не обязан платить за себя страховые взносы на пенсионное обеспечение. Хорошо это или плохо? На первый взгляд, хорошо, ведь обязательная сумма взносов на ОПС в 2019 году составляет 29 354 рубля.

Но если разобраться в этом вопросе внимательнее, то окажется, что здесь есть два негативных момента:

  • отсутствие страхового стажа и накоплений для пенсии;
  • невозможность воспользоваться льготой по уменьшению налога за счет уплаченных страховых взносов.

Покажем это на примере.

Плательщик НПД и индивидуальный предприниматель на УСН Доходы оказывают одинаковые услуги клиентам-юридическим лицам. Доход и того, и другого – 1 миллион рублей в год. Налоговая ставка одинакова – 6%, при этом ИП должен заплатить не только налог, но и взносы за себя.

Кто заплатит в бюджет больше? Казалось бы, очевидно – ИП, на самом деле, налоговая нагрузка у них будет одинакова:

Плательщик НПД заплатит 60 000 рублей, т.е. 6% от заработанного миллиона рублей.
Индивидуальный предприниматель должен заплатить за себя фиксированные взносы, причем, не только на пенсионное, но и на медицинское страхование, плюс дополнительный взнос с дохода свыше 300 000 рублей в год. Всего это будет 43 238 рублей

Но внимание! Исчисленный налог в размере 60 000 рублей (так же, как у самозанятого) уменьшается на сумму уплаченных за себя взносов. То есть, налог с дохода на УСН составит всего (60 000 — 43 238) = 16 762 рублей

Прибавим сюда уплаченные взносы и получим те же самые 60 000 рублей общей фискальной нагрузки.

Конечно, примеры расчета налоговой нагрузки могут быть разными, в том числе, в пользу самозанятого. Но возможен также вариант, когда налоговый режим, доступный только предпринимателю, позволит ему платить еще меньше, чем на НПД. Например, такая возможность есть при переходе на ЕНВД по определенному виду деятельности или оформлению патента для ИП.

Кто такие самозанятые граждане

До окончательного утверждения законопроекта не было единой формулировки понятия самозанятость. В народе к ним относят всех людей, которые официально не работают, не зарегистрированы как ИП, но получают доход. Налоги с этих доходов не уплачиваются, поэтому такую деятельность можно расценивать как незаконную.

По неофициальной статистике самостоятельно и без уплаты налогов зарабатывают на жизнь от 16 до 20 миллионов россиян. Такое положение вещей всерьез начало беспокоить налоговиков и правительство, поэтому были начаты поиски путей легализации данного сектора, что позволило бы пополнить бюджет на значительную сумму в виде налоговых сборов.

С принятием закона появилась вполне четкая и ясная формулировка, кто такие самозанятые. Это физические лица, которые получают доход, но не работают по найму и сами не нанимают работников. При официальной регистрации они будут уплачивать налог на профессиональный доход, к которому относится прибыль, полученная при оказании личных услуг, продаже собственного товара и сдачи собственного имущества в аренду. Данной категории на законодательном уровне разрешено вести деятельность без регистрации ИП практически в любой сфере, но с условием, что она подпадает под перечень видов деятельности, облагаемых налогом на профессиональный доход, и не определена как требующая законом обязательной регистрации в форме ИП или ООО.

Для большей ясности лучше сказать иными словами: самозанятые граждане – это налогоплательщики налогов на профессиональный доход. Им могут быть как физические лица, так и индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный режим налогообложения в порядке, установленном законом.

ИП обязан отказаться от упрощенки, патента и сельхозналога

Налог для самозанятых нельзя совмещать с другими спецрежимами. Предприниматель должен отказаться от УСН, ЕСХН и патента. На НПД переводится вся деятельность ИП в целом. Например, не выйдет платить НПД с оказания услуг парикмахера, а продажу шампуней оставить на УСН. 

Если ИП до перехода был на общей системе, никакие отказы оформлять не надо.

Как отказаться от УСН и ЕСХН

На отказ от УСН и ЕСХН есть месяц после регистрации самозанятости. 

Если уложиться, спецрежим прекратится с даты регистрации. Если опоздать, налоговая аннулирует переход на НПД, налог придётся платить по старому спецрежиму.

Чтобы отказаться от спецрежима, в налоговую подают уведомления:

Уведомления направляют через Личный кабинет, приносят лично в свою районную инспекцию или отправляют по почте заказным письмом.

Дальше до 25 числа следующего месяца ИП подаёт декларацию за текущий год и платит налог. 

Может выйти так, что предприниматель получит оплату от клиентов за товары или услуги, которые поставил ещё до перехода на самозанятость. Такую оплату ставят в доход по старому спецрежиму, а не по новому НПД.

Когда ИП можно применять налог для самозанятых

Не каждый ИП может перейти на самозанятость. Предпринимателю нельзя применять спецрежим, если он:

— Сотрудничает с действующим или бывшим работодателем, от которого уволился меньше двух лет назад. При этом быть где-то оформленным с трудовой книжкой можно. Главное, не оказывать работодателю услуги, с которых ИП платит НПД;

— Продаёт подакцизные и маркируемые товары;

— Перепродаёт чужие товары, даже если они идут как доптовары к основной услуге. Например, парикмахер не может продавать шампуни, пусть и очень редко;

— Занимается добычей полезных ископаемых;

— Работает от имени клиента как агент, поручитель или комиссионер. Например, продаёт квартиры от застройщика за процент. Поменять название договора с «агентского» на «оказание услуг» не выйдет. Налоговая смотрит обязанности исполнителя, а не заголовок договора;

— Оказывает услуги курьера со своей кассой. Но с кассой заказчика ездить можно;

— Зарабатывает больше 2,4 миллиона в год;

— Собирается сохранить УСН, ЕСХН или патент для второго бизнеса.

В остальном самозанятый ИП может вести и совмещать любой бизнес и иметь клиентов в разных регионах и зарубежом. К примеру, можно делать маникюр в Туле и сдавать под реализацию вязаные носки в московский магазин. Или жить в Ростове и ездить с лекциями по всей стране.

Налоговая не зарегистрирует переход на самозанятость, если бизнес попадает под ограничение. А если это выяснится позже, регистрацию аннулируют задним числом. К примеру, ИП заявился как автосервис, а после перехода развернул торговлю запчастями. Будет считаться, что ИП не был на льготном налоге ни дня, с него потребуют обычные налоги и страховые взносы.

Ещё ИП может слететь с режима НПД. К примеру, в июне ИП ремонтировал машины в автосервисе. А с июля добавил в продажу чехлы для авто. Чужой товар на НПД не продают. В день продажи первого чехла у ИП пропадает право на спецрежим в целом. За июнь ИП заплатит льготный НПД, с июля придётся платить обычные налоги и страховые взносы. Сняться с НПД надо самостоятельно или это сделает налоговая. 

Также налоговая аннулирует самозанятость задним числом, если ИП не откажется от других спецрежимов. Подробно об отказе будет ниже.