Отчетность по страховым взносам

Отчетность по взносам. РСВ

За 1 квартал 2021 года Расчет по страховым взносам (РСВ) надо составить по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@. Порядок ее заполнения утвержден этим же Приказом. По общему правилу, за I квартал РСВ необходимо сдать не позднее 30 апреля (пп. 1 п. 1 ст. 419, ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ).

Плательщики страховых взносов с численностью 10 человек и менее вправе представлять РСВ на бумажном носителе (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Организации подают расчет в налоговый орган по месту своего нахождения и по месту нахождения российских обособленных подразделений, которым открыты счета в банках, если такие подразделения начисляют и производят выплаты физлицам. По обособленным подразделениям, расположенным за границей, расчет подается по месту нахождения головной организации (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. п. 7, 14 ст. 431 НК РФ).

Субъекты малого и среднего предпринимательства, включенные в реестр МСП, продолжают в 2021 году применять пониженные тарифа страховых взносов в отношении части выплат, определяемой по итогам месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного на начало расчетного периода (пп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ).

Как отмечает ФНС России, право применять пониженные тарифы возникает с 1-го числа месяца, в котором сведения внесены в реестр МСП (Письмо ФНС России от 27.07.2020 N БС-4-11/12050). В случае исключения плательщиков страховых взносов из реестра МСП, пониженные тарифы страховых взносов не применяются с 1-го числа месяца, в котором произошло такое исключение (Письмо ФНС России от 26.02.2021 N СД-17-11/65@).

Если в течение расчетного (отчетного) периода субъектом МСП применялось более одного тарифа взносов, то в РСВ включается столько Приложений 1 к разделу 1 (либо только отдельных подразделов Приложения 1 к разделу 1) и Приложений 2 к разделу 1, сколько тарифов применялось в этом периоде (п. п. 5.4, 10.1 Порядка заполнения расчета, Письмо ФНС России от 27.07.2020 N БС-4-11/12050).

В случае отсутствия у плательщика страховых взносов выплат в пользу физических лиц необходимо представить РСВ с нулевыми показателями (Письмо Минфина России от 26.01.2021г. № 03-15-05/4460).

В целом правила предоставления РСВ в 2021 году не поменялись по сравнению с прошлым периодом, т.к. новая редакция Правил заполнения этого расчета применяется с отчетности за 2020 год (Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/751@).

Однако стоит обратить внимание на новые контрольные соотношения, которыми предусмотрена, в том числе сверка между собой доходов для целей удержания НДФЛ, за исключением дивидендов, и базы для начисления страховых взносов (Письмо ФНС России от 19.02.2021 N БС-4-11/2124@). Но некоторые доходы для целей исчисления страховых взносов и НДФЛ признают на разные даты, в связи с чем между формой 6-НДФЛ и РСВ могут быть расхождения

Но некоторые доходы для целей исчисления страховых взносов и НДФЛ признают на разные даты, в связи с чем между формой 6-НДФЛ и РСВ могут быть расхождения.

Так, в целях исчисления страховых взносов датой осуществления выплаты премии работнику является день ее начисления в бухгалтерском учете организации независимо от даты выплаты работнику данной суммы и даты издания приказа о премировании (п. 1 ст. 424 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.06.2017 N 03-15-06/38515).

В то же время для целей НДФЛ в случае начисления и выплаты работникам организации премий (годовых, единовременных), являющихся составной частью оплаты труда (например, премия по итогам работы за год, приказ о выплате которой датирован следующим годом), дата фактического получения дохода определяется как день выплаты, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.09.2017 N 03-04-07/63400, направленное Письмом ФНС России от 06.10.2017 N ГД-4-11/20217).

Кроме того, некоторые суммы по-разному облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Например, в случае оплаты лечения работника за счет средств чистой прибыли такие суммы не подлежат обложению НДФЛ. В то же время страховые взносы с указанных сумм безопаснее исчислить, учитывая позицию контролирующих органов (абз. 1 п. 10 ст. 217, п. 1 ст. 420, ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.01.2018 N 03-04-06/3828).

В связи с расхождениями налогоплательщику потребуется представить письменное пояснение налоговому органу в произвольной форме. За непредставление (несвоевременное представление) указанных пояснений предусмотрен штраф 5 000 руб. (ст. 129.1 НК РФ).

Сроки сдачи отчётности в ИФНС в 2021 году

Вид отчётности Период представления Срок представления
Справки 2-НДФЛ За 2020 год Не позднее 01.03.2021
За 2021 год Будет входить в состав 6-НДФЛ
Расчет 6-НДФЛ За 2020 год Не позднее 01.03.2021
За I квартал 2021 года Не позднее 30.04.2021
За I полугодие 2021 года Не позднее 02.08.2021
За 9 месяцев 2021 года Не позднее 01.11.2021
За 2021 год Не позднее 01.03.2022
Расчет по страховым взносам За 2020 год Не позднее 01.02.2021
За I квартал 2021 года Не позднее 30.04.2021
За I полугодие 2021 года Не позднее 30.07.2021
За 9 месяцев 2021 года Не позднее 01.11.2021
За 2021 год Не позднее 31.01.2022
Сведения о среднесписочной численности За 2020 год Входят в состав РСВ
Декларация по налогу на прибыль (при ежеквартальной сдаче отчетности) За 2020 год Не позднее 29.03.2021
За I квартал 2021 года Не позднее 28.04.2021
За I полугодие 2021 года Не позднее 28.07.2021
За 9 месяцев 2021 года Не позднее 28.10.2021
За 2021 год Не позднее 28.03.2022
Декларация по налогу на прибыль (при ежемесячной сдаче отчетности) За 2020 год Не позднее 29.03.2021
За январь 2021 года Не позднее 01.03.2021
За январь – февраль 2021 года Не позднее 29.03.2021
За январь – март 2021 года Не позднее 28.04.2021
За январь – апрель 2021 года Не позднее 28.05.2021
За январь – май 2021 года Не позднее 28.06.2021
За январь – июнь 2021 года Не позднее 28.07.2021
За январь – июль 2021 года Не позднее 30.08.2021
За январь – август 2021 года Не позднее 28.09.2021
За январь – сентябрь 2021 года Не позднее 28.10.2021
За январь – октябрь 2021 года Не позднее 29.11.2021
За январь – ноябрь 2021 года Не позднее 28.12.2021
За 2021 год Не позднее 28.03.2022
Декларация по НДС За IV квартал 2020 года Не позднее 25.01.2021
За I квартал 2021 года Не позднее 26.04.2021
За II квартал 2021 года Не позднее 26.07.2021
За III квартал 2021 года Не позднее 25.10.2021
За IV квартал 2021 года Не позднее 25.01.2022
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур За IV квартал 2020 года Не позднее 20.01.2021
За I квартал 2021 года Не позднее 20.04.2021
За II квартал 2021 года Не позднее 20.07.2021
За III квартал 2021 года Не позднее 20.10.2021
За IV квартал 2021 года Не позднее 20.01.2022
Декларация по налогу при УСН За 2020 год (представляют организации) Не позднее 31.03.2021
За 2020 год (представляют ИП) Не позднее 30.04.2021
За 2021 год (представляют организации) Не позднее 31.03.2022
За 2021 год (представляют ИП) Не позднее 03.05.2022
Декларация по ЕНВД За IV квартал 2020 год Не позднее 20.01.2021
Декларация по ЕСХН За 2020 год Не позднее 31.03.2021
За 2021 год Не позднее 31.03.2022
Декларация по налогу на имущество организаций За 2020 год Не позднее 30.03.2021
За 2021 год Не позднее 30.03.2022
Единая упрощенная декларация За 2020 год Не позднее 20.01.2021
За I квартал 2021 года Не позднее 20.04.2021
За I полугодие 2021 года Не позднее 20.07.2021
За 9 месяцев 2021 года Не позднее 20.10.2021
За 2021 год Не позднее 20.01.2022
Декларация по форме 3-НДФЛ (только для ИП) За 2020 год Не позднее 30.04.2021
За 2021 год Не позднее 03.05.2022

Материалы

Возврат антивирусных субсидий по требованию ИФНС: позиция судов

1791

15.09.2021

Могут ли налоговые органы требовать с компаний возврата ранее полученных из бюджета «антивирусных» субсидий из-за ошибок и неточностей в сданной отчетности? Рассказываем.

Как в 1С подготовить формы АДВ-1 и АДВ-2 для персонифицированного учета

1472

09.09.2021

К формам документов, используемым для регистрации граждан в системе индивидуального (персонифицированного) учета, относятся анкета зарегистрированного лица (форма АДВ-1), заявление об изменении анкетных данных зарегистрированного лица, содержащихся в индивидуальном лицевом счете (форма АДВ-2), и заявление о выдаче документа, подтверждающего регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета (форма АДВ-3). Эксперты 1С рассказывают в статье, как в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» редакции 3 подготовить формы АДВ-1 и АДВ-2.

Судебный вердикт: нельзя штрафовать за несдачу отчетности из-за коронавирусных ограничений

2639

11.08.2021

Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 15.07.2021 № А46-16132/2020 разъяснил, может ли ПФР штрафовать организации, которые опоздали со сдачей персонифицированной отчетности из-за санитарных ограничений, введенных в связи с распространением коронавирусной инфекции.

Коды расчетных/отчетных периодов в РСВ

Сведения, означающие позиции и размеры уплаченных страховых взносов, соответствующим образом кодируют в подаваемой форме. Одна из кодировок относится к способу предоставления. Этот вопрос не обязательно знать плательщику, поскольку проставление данных значений входит в обязанности сотрудника налогового ведомства.

Статья по теме: В чем состоит социальная сущность страховых взносов

К примеру, если работодателем предоставляется бумажная форма расчета, в процессе приема расчетной формы в ИФНС проставляется кодировка «02».

Титульный лист расчетного документа также включает указание шифров, относящихся к реорганизации или прекращении деятельности предприятия. Значения этой кодировки расчета представлены в таблице:

Коды Какому процессу соответствует
1 Преобразованию
2 Слиянию
3 Разделению
4 Выделению
5 Присоединению
6 Разделению, сопровождаемому присоединением
7 Выделению, проводимому одновременно с присоединением
Прекращению деятельности

Если прекращение деятельности (ликвидация) или реорганизация структуры предприятия не имеет места, соответствующие графы в расчете отмечают прочерками.

Также при оформлении титульного листа и в поле 020 третьего раздела, указывают все отчетные периоды по страховым взносам с кодами, означающими период определения уплачиваемой суммы. Значения данной кодировки приведены в таблице:

Коды Какому значению соответствует
21 За 1 квартал
31 Полугодию
33 Девяти месяцам
34 Году
51 Первому кварталу, если предприятие реорганизовано или ликвидировано
52 Полугодию, если предполагается реорганизация или ликвидация
53 Девяти месяцам для реорганизованной или ликвидируемой компании
90 Году, с реорганизацией или ликвидацией

Кроме приведенных обозначений, титульная страница расчета предполагает кодировку места и категории плательщика, подающего расчетный документ по страховым взносам. Эти коды приведены в следующей таблице:

Коды Расшифровка
112 Место проживания физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем
120 Адрес проживания индивидуального предпринимателя
121 Место проживания адвоката, принимающего клиентов частным порядком
122 Адрес жительства частнопрактикующего нотариуса
124 Место жительства участника или председателя КФХ
214 Адрес расположения организации, зарегистрированной в РФ
217 Адрес постановки на учет компании, ставшей правопреемником организации
222 Место регистрации российской компании, соответствующей обособленному подразделению
335 Расположение ОП в России применительно к организации иностранной принадлежности
350 Адрес регистрации в России компании международной юрисдикции

Статья по теме: Порядок расчета страховых взносов с зарплаты с помощью калькулятора

Необходимо учитывать, что в данном месте налоговой отчетности не предусмотрено внесение кодов с 21 по 29.

Если в течение периода расчета плательщиком применялись несколько налоговых систем, указывают соответствующие шифры, обозначающие каждую из задействованных позиций.

Также кодировку тарифов отмечают при заполнении граф 270 в третьем разделе. В этом месте расчета проставляют условные обозначения, указывающие на тариф, применяемый при исчислении доптарифов по страховым взносам.

Кроме перечисленных шифров, в третьем разделе расчетной формы предусмотрено указание следующих условных обозначений:

  • видов документации – отражают в строке 140, в зависимости от разновидности удостоверения личности;
  • категории лица, за которого уплачивают страховые взносы – по графам 200;
  • признакам застрахованного работника – регистрацию в системах обязательной пенсионной, медицинской страховок и ОСС.

Также кодировке, отражаемой на титульной странице, подлежит обозначение налогового подразделения, ОКВЭД, гражданства и ОКТМО плательщика.

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ПРЕДЕЛЬНЫЕ ВЕЛИЧИНЫ БАЗ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В 2021 ГОДУ?

Предельные величины баз для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством определяют:

  • на 2020 г. — в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407;
  • на 2021 г. — в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935.

В таблице 2 представлены предельные величины баз для исчисления страховых взносов на 2020 и 2021 гг.

Таблица 2. Предельные величины баз для исчисления страховых взносов на 2020 и 2021 гг.

Вид взносов

Предельная величина облагаемой базы, руб.

2020 г.

2021 г.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС)

1 292 000

1 465 000

Страховые взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

912 000

966 000

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС)

Нет предельной величины

ПРИМЕР

ООО «Альфа» применяет общие тарифы страховых взносов. Рассмотрим расчет взносов в каждый фонд для сотрудника компании Сидорова С. С. (табл. 3).

Таблица 3. Расчет страховых взносов в 2021 г. для Сидорова С. С., руб.

Месяц

База для начисления страховых взносов

База для начисления страховых взносов нарастающим итогом

Пенсионные взносы

Взносы на случай болезни и материнства

Медицинские взносы

1

2

3

4

5

6

Январь

120 000

120 000

26 400

3480

6120

Февраль

110 000

230 000

24 200

3190

5610

Март

120 000

350 000

26 400

3480

6120

Апрель

124 000

474 000

27 280

3596

6324

Май

115 000

589 000

25 300

3335

5865

Июнь

120 000

709 000

26 400

3480

6120

Июль

115 000

824 000

25 300

3335

5865

Август

118 000

942 000

25 960

3422

6018

Сентябрь

120 000

1 062 000

26 400

696

6120

Октябрь

117 000

1 179 000

25 740

5967

Ноябрь

113 000

1 292 000

24 860

5763

Декабрь

160 000

1 452 000

35 200

8160

В графе 2 представлен ежемесячный доход работника, который является базой для начисления страховых взносов. В графе 3 посчитана база для начисления нарастающим итогом с начала года (чтобы увидеть, когда будет достигнут предел для начисления страховых взносов).

Предельные величины баз для исчисления страховых взносов на 2021 г. составляют:

  • для пенсионных взносов — 1 465 000 руб.;
  • для взносов на случай болезни и материнства — 966 000 руб.

Для медицинских взносов предельная величина отсутствует (ставка — 5,1 %).

Для пенсионных взносов рассматриваемого примера база для начисления страховых взносов нарастающим итогом с начала года не превышает предельной величины (1 465 000 руб. больше, чем 1 452 000 руб.). Поэтому расчет производится ежемесячно по ставке 22 % со всей суммы начисленной зарплаты.

Для взносов на случай болезни и материнства лимит по взносам будет исчерпан в сентябре. Во все предыдущие месяцы (с января по август) ставка составит 2,9 % со всей суммы начисленной заработной платы.

В сентябре расчет будет выглядеть следующим образом:

(966 000 руб. – 942 000 руб.) × 2,9 % = 696 руб., где 942 000 руб. — база для начисления нарастающим итогом с января по август включительно.

С октября по декабрь отчисления станут нулевыми.

Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» дополнил п. 1 ст. 427 НК РФ новым подп. 17, устанавливающим с 2021 г. пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства согласно Федеральному закону от 24.07.2007 № 209-ФЗ (в ред. от 30.12.2020) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Пониженные тарифы применяются в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, утвержденной на начало расчетного периода (года).

С 01.01.2021 выплаченная сверх МРОТ часть будет облагаться с применением следующих пониженных тарифов:

  • на обязательное пенсионное страхование — 10 % (в пределах установленной предельной величины базы и сверх нее);
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0 %;
  • на обязательное медицинское страхование — 5 %.

Таким образом, в случае непревышения установленной законом предельной величины базы часть заработка в пределах МРОТ облагается взносами на ОПС по тарифу 22 %, сверх МРОТ — 10 %.

С выплат в сумме МРОТ нужно уплатить взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по ставке 2,9 %, с выплат сверх МРОТ взносы не уплачиваются.

Базовый тариф взносов на обязательное медицинское страхование для выплат:

  • в пределах МРОТ — 5,1 %;
  • сверх МРОТ — 5 %.

Срок сдачи отчета в соцстрах

Согласно ст. 3, п. 1 ст. 6 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ формировать и сдавать отчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на травматизм обязаны:

  • организации, которые ведут деятельность на территории РФ;

  • обособленные подразделения, которые начисляют работникам зарплату и имеют расчетный счет;

  • индивидуальные предприниматели, которые имеют работников и выплачивают им зарплату.

Согласно п. 1 ст. 24 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ расчет 4-ФСС представляется в отделение ФСС по месту нахождения компании (по месту регистрации ИП) по форме, утвержденной приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381. Организации, не имеющие работников, обязаны сдавать нулевой расчет 4-ФСС, ИП без работников сдавать нулевой отчет не нужно.

При среднесписочной численности сотрудников до 25-ти человек включительно отчет в соцстрах можно сдать на бумаге, при среднесписочной численности более 25-ти человек расчет представляется только в электронном виде (п. 1 ст. 24 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Срок сдачи расчета 4-ФСС напрямую зависит от того, в каком виде отчет представляется. Согласно п. 1 ст. 24 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ расчет 4-ФСС сдается ежеквартально в бумажном виде не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в электронном виде не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. При этом если последний день сдачи отчета выпадает на выходной или праздничный день, то этот день переносится на следующий рабочий день ( НК РФ).

* * *

Итак, по итогам 2018 года необходимо сдать:

  • расчет по страховым взносам в ИФНС в срок не позднее 30-го января 2019 года;

  • расчет 4-ФСС в отделение ФСС в бумажном виде в срок не позднее 21 -го января 2019 года, в электронном виде – не позднее 25-го января 2019 года.

Отчеты по прибыли

Кодификация «прибыльной» отчетности несколько отличается от ежеквартальных форм. Так, декларация по прибыли заполняется нарастающим итогом с начала года.

Определяйте шифры следующим образом:

  • за первый квартал указывайте 21;
  • налоговый период код 31 — это отчет за 1 полугодие;
  • налоговый период 33 — это какой квартал? Это не квартал в прибыльной отчетности, это информация за первые 9 месяцев отчетного года;
  • налоговый период код 34 — годовая информация с января по декабрь.

Если компания сдает отчеты по прибыли ежемесячно, то в таком случае применяется совершенно другая кодификация. Например, 35 — это первый месяц года, 36 — второй, 37 — третий и так далее.

Налоговый период 50 используется в отчете, если компания находилась в стадии реорганизации или в стадии ликвидации. То есть шифр 50 используйте для отражения последнего фискального срока при реорганизации (ликвидации) организации.