Ставки ндс: поддержка в 1с и сохранение истории значений

История становления налога на добавленную стоимость

В России НДС предшествовал «налог с оборота», который действовал почти 70 лет. Одной из предпосылок возникновения налога с продаж в далекое послевоенное время являлась острая нехватка средств государственной казны. Торговцам было очень тяжело при таком налогообложении, ведь налог взимался со всей выручки, а не от чистой прибыли.

Налог на добавленную стоимость начал действовать в России с 1 января 1992 года. Однако другие страны уже давно практиковали такой вид налога. Родоначальником НДС принято считать французского Директора Министерства экономики, финансов и промышленности Мориса Лоре. Действие налога в тестовом режиме во Франции началось в 1954 году. После положительных испытаний, проектный налог был признан эффективным, и спустя 4 года, он был введен в систему налогообложение официально.

На сегодняшний день налог на добавленную стоимость действует почти в 140 развитых странах. Каждая страна самостоятельно устанавливает ставки налога на добавленную стоимость, и регламентирует послабления и исключения к его уплате. Средний уровень ставки уплаты НДС по миру варьируется в районе 20%.

В Российской Федерации ставка установлена в размере 18%. Идентичная ставка действует в Мальте, Азербайджане, Грузии, Македонии, Перу и Турции.

В Мексике ставка налога на добавленную стоимость чуть ниже – 16%, в Германии чуть выше – 19%. В Индии стандартная ставка НДС достаточно низка, и составляет 12,5%, а 2 из 28 штата вообще освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость.

В некоторых же странах НДС вообще отсутствует. Например, в Японии и США вместо НДС действует налог с продаж. В США ставка налога с продаж не фиксирована и варьируется в пределах 0 — 20% (в зависимости от штата). Для данного налога в США так же существуют исключения и послабления. А вот в Японии ставка фиксирована и неизменна, она составляет всего 8%.

Можно ли по непрослеживаемым товарам выписывать счет-фактуру по старой форме?

Нет, поскольку форма счета-фактуры утверждается Постановлением Правительства (п.8 ст.169 НК РФ) и она изменилась. Помимо граф по прослеживаемым товарам, в форму счета-фактуры внесены и другие нововведения «для всех».

Форма дополнена новой графой, в которой указывают порядковый номер записи — это графа 1, а прежние графы 1 и 1а, в которых указывают наименования и код вида товаров стали графами 1а и 1б соответственно.

Также в счете-фактуре появится новая строка 5а. В ней указывают реквизиты «отгрузочных» документов, применительно к каждому порядковому номеру записи в счет-фактурной части.

Кроме того, как уже говорилось, изменится название графы 11. Т.е. формально форма счета-фактуры, утвержденная Постановление Правительства, с 1 июля 2021 года поменялась для всех налогоплательщиков, а не только для продавцов прослеживаемых товаров. Поэтому с 1 июля 2021 года счета-фактуры нужно выставлять по новой форме (со строкой 5а, графой 1 (N п/п) и новым названием графы 11).

Отражение НДС в счете-фактуре с 2019 года

При заполнении счета-фактуры в 2019 году в нем необходимо указать два значения:

  • общую стоимость товаров или услуг;
  • нужную ставку НДС в России.

Если речь идет о ставках 0, 10 и 20 процентов, то в этом документе заполняют графу № 7. Когда же имеем дело с расчетными ставками 10/110 и 20/120, для них предназначена пятая графа (см. ниже рисунок)

Важно только учитывать, что в последних двух случаях в графе «Стоимость товаров и услуг» надо указывать полную сумму. И уже в зависимости от указанной ставки инспекторы будут понимать, включает она в себя НДС или его еще только предстоит рассчитать

С 2019 года форма останется прежней, но столбец 7 «Налоговая ставка» необходимо заполнять по-новому (согласно требованиям Федерального закона от 03.08.2018 № 303). Вместо ставки 18% будет 20%, а вместо расчетной 15,25% – 16,67% (20/120).

НДС 10 процентов — налог косвенного типа, которым облагаются товары и услуги в России. К данной категории относится большинство пищевых и прочих товаров народного потребления, имеющих наибольшую социальную значимость. Ставка в 10% позволяет существенно снизить налоговую нагрузку как на производителей продукции, так и на конечного потребителя. Добавленная стоимость оплачивается несколько раз на разных этапах производства и реализации, поле каждой перепродажи сырья или готового продукта.

Налог на добавленную стоимость действует исключительно внутри страны и распространяется на компании совершающие сделки при продаже, закупке товаров, сырья или услуг, конечным пунктом использования которых будет Российская Федерация. Экспортирующие компании освобождены от уплаты и работают по нулевой ставке, что признано поддержать экспорт.

Максимальная ставка в 20% также охватывает широкий спектр товаров, однако касается она продукции, не имеющей стратегическое значение для государства или же чрезмерно важной с социальной точки зрения

Перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10% в 2021 году

DairyNews опубликовал перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10% в 2021 году.

Летом прошлого года президент РФ подписал закон о повышении основной ставки НДС с 18% до 20%. При этом сохраняются действующие льготы по НДС в виде освобождения от этого налога, а также пониженная ставка НДС в размере 10%, которые применяются в отношении товаров (услуг) социального назначения, некоторых продовольственных товаров и др.

Как сообщает «Консультант Плюс», НДС 10% применяется при реализации следующих категорий:

  • продовольственные товары, которые перечислены в пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ;
  • товары для детей, перечисленные в пп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ. К ним относятся в том числе детская одежда и обувь, детские кровати и матрацы, игрушки;
  • периодические печатные издания и книги, которые связаны с образованием, наукой и культурой. К периодическим печатным изданиям относятся любые издания с постоянным названием и текущим номером, которые выходят раз в год или чаще (газеты, журналы, альманахи, бюллетени и т.д.) (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ). В данном случае для подтверждения ставки НДС 10% у вас должна быть справка, которую выдает Роспечать (п. 2Примечаний к Перечню видов периодических печатных изданий и книжной продукции, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 N 41).

Перечень медицинских товаров, которые облагаются НДС по ставке 10%, указан в пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ. Это товары как отечественного, так и зарубежного производства:

  • лекарственные средства (в том числе лекарственные препараты, которые изготовили аптечные организации);
  • медицинские изделия (кроме освобождаемых от НДС).

Несмотря на то, что социальные продукты питания проходят по льготной ставке НДС, существует масса неналоговых факторов, способных повысить потребительские цены на продовольствие.

10% ставка НДС применяется согласно действующим документам при реализации следующих продуктов питания:

  1. скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий — сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы — балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов — ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);
  2. молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);
  3. яйца и яйцепродуктов;масла растительного;маргарина, жиров специального назначения, в том числе жиров кулинарных, кондитерских, хлебопекарных, заменителей молочного жира, эквивалентов, улучшителей и заменителей масла какао, спредов, смесей топленых;
  4. сахара, включая сахар-сырец;соли;
  5. зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;»»маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);
  6. хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия), крупы, муки, макаронных изделий;
  7. рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира);
  8. море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб — белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе — ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);
  9. продуктов детского и диабетического питания;
  10. овощей (включая картофель).

Что такое НДС: особенности налога, его история

Налог на добавленную стоимость появился в 1954 году, когда его придумал французский финансист Морис Лоре. Сначала сбор тестировали в Кот-д’Ивуаре в том же году, и уже в 1958 году эксперимент посчитали удачным. Как результат, тогда Франция ввела его внутри своей экономической системы. Совет ЕЭС вскоре после этого выпустил директиву, где предписал ввести НДС на всей своей территории, а конечным сроком внедрения налога стал конец 1972 года.

В советский период России всколько процентов НДСозможности ввести НДС не было, поскольку экономика отвергала рыночную составляющую и введен такой сбор был только после начала рыночного этапа развития РФ. Для покупателя налог можно считать сбором с продаж, поскольку продавцом он добавляется к стоимости продаваемых единиц, к примеру, товаров или услуг. Торговец, прибавивший налог к товарам, уплатил его, когда изначально закупал товары, поэтому при перепродаже может вычесть сбор из суммы дохода. Благодаря этой особенности НДС называется косвенным налогом, поскольку может вычитаться.

Отказ в вычете: причины

Налогоплательщик вправе уменьшить начисленную сумму НДС на ряд налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ. При этом должны быть соблюдены следующие 3 ключевых условия: правильно оформленный счет-фактура, товары/работы должны быть приняты к учету, приобретенные изделия должны использоваться в деятельности, по которой уплачивается НДС. Выполнение перечисленных выше условий не всегда дает стопроцентную гарантию получения вычета по налогу. В ряде случаев организациям приходит отказ. Возможные причины: 1. Ошибки в документах — это одна из наиболее частых причин отказа в предоставлении вычета по НДС. Распространенные виды ошибок: документ подписан лицом, не имеющим на это полномочий, указание фактического адреса нахождения компании вместо юридического, расхождения стоимости товара с данными налоговых органов/условиями договора и т.д. Вместе с тем в ч. 4 п. 11 ст. 172 НК РФ написано, что ошибки в документах, не препятствующие идентификации личности налогоплательщика, не могут являться основанием для отказа в вычете по НДС. Поэтому при необходимости решение налогового органа можно оспорить. 2. Отсутствие подтверждающих документов — сюда можно отнести ситуации, когда у хозяйствующих субъектов нет ТТН (форма 1-Т), бумаг, подтверждающих совершение сделки и т. д. Однако судебная практика показывает, что в ряде случаев решение принимается в пользу организации. К примеру, постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 мая 2012 года № А56−54 176/201. Суд занял сторону налогоплательщика, сославшись на то, что отсутствие бумаг у контрагента не может выступать основанием для отказа в вычете по НДС. 3. Наличие признаков компании-однодневки — согласно официальному мнению представителей ФНС, к такой категории относятся организации, имеющие следующие признаки: отсутствие самостоятельной деятельности, «массовый» адрес регистрации, непредставление налоговой отчетности, цель создания не связана с ведением хозяйственной деятельности. 4. Возникновение подозрений в проведении мнимой сделки — мелкие недочеты и нестыковки в документах могут привести к формированию у налоговых органов мнения о том, что сделки на самом деле не было. При этом организацию могут обвинить в получении необоснованной налоговой выгоды. Избежать отказа в получении вычета по НДС помогут следующие полезные рекомендации: при оформлении сделок необходимо проявлять должную осмотрительность, обязательно следует сохранить электронную переписку с партнерами, оформлять первичные документы нужно в полном соответствии с установленным порядком, при покупке товаров у перепродавцов необходимо запросить техническую документацию (таможенные декларации, сертификаты и т.д.)

Как различаются ставки

Согласно НК, на данный момент в России могут применяться только три варианта ставок на НДС. Применение находится в прямой зависимости от предоставляемых услуг и товаров. Рассмотрим каждый вариант в отдельности.

Ставка нулевая – применяется при экспорте, а также импорте услуг и товаров за пределы РФ. Список работ, услуг, продукции достаточно обширен, но практически весь связан с транспортировкой чего-либо или с перевозками, или с драгметаллами и драгоценностями. Приведем несколько основных критериев, по которым можно определить, что организация или ИП работают на нулевой ставке по НДС:

  • они оказывают услуги по международным перевозкам;
  • экспортируют электричество;
  • предоставляют услуги по транспортировке черного золота, то есть нефти;
  • используют водный транспорт, для предоставления услуг;
  • работают по таможенному транзиту;
  • имеют в собственности железнодорожные составы, и перевозят с их помощью продукцию, либо просто работают на железнодорожных перевозках;
  • если работа или предоставляемые услуги связаны с космической отраслью.

Как можно заметить, ставка в ноль процентов распространяется на все виды значимых и дорогостоящих, материальных ценностей, а также на услуги международного масштаба:

Услуги и товары социального значения – при их реализации будут рассчитываться по ставке в 10 процентов. К ним относятся следующие виды продукции:

  • продовольственные товары, например, молочные и мясные изделия, но не деликатесы; яйца, масло и маргарин; крупа, мука, макароны, хлеб, а также сухари; диабетические продукты для детей; овощи и мороженое;
  • детские товары, за исключением спортивной обуви;
  • школьная канцелярия, подгузники;
  • периодические издания, за исключением тех, которые являются рекламой, а также изданиями эротического характера;
  • литература научного и учебного свойства;
  • все товары медицинской направленности или их производные.

Все остальные виды товаров и услуг будут рассчитываться по основной ставке в 18 процентов. Данная категория может включать в себя:

  • оказание и услуг любой направленности;
  • осуществление работ по строительству и монтажу построек для личного использования;
  • реализацию товаров, не входящих в категории льготного налогообложения;
  • импорт продукции, а также ее продаже, если этот товар не попадает под ставку НДС 10%.

Таблица со ставками 2019

Таблица ниже содержит новые значения ставок НДС, которые будут применяться с 01.01.2019 года:

Ставка Область применения
0% ·      Продажа товаров, предназначенных для экспорта, проходящих через таможенное оформление.
·      Международные перевозки.
·      Операции, осуществляемые организациями по транспортировке нефти и продуктов ее переработки.
10% ·      Реализация продуктов питания.
·      Реализация товаров детского назначения.
·      Реализация лекарственных препаратов и медицинских изделий.
·      Реализация печатных и периодических изданий, относящихся к сфере обучения и культуры.
20% Все прочие операции, которые не попали в две предыдущие категории

Действующие ставки НДС

Какой процент составляет НДС в 2019 году зависит от того, какие услуги предоставляются и какие товары продаются, и всё это регулируется отдельно. Делая расчеты, пользуются двумя видами ставок:

  1. Основные – 0, 10, 18%.
  2. Расчетные – 18/118, 10/110.

Основные начисляются при составлении стоимости товаров и услуг. Расчетные ставки необходимы для того, чтобы понять, сколько от цены составляет этот налог.

Основная ставка в 0%

Когда операции происходят с её использованием, то они обозначаются «без НДС». Это налогообложение не льготное и по этой причине требует особых условий и их документального подтверждения. В следующих случаях используется нулевая ставка НДС:

  • Экспорт товаров за границу из РФ.
  • Хранение на складах и в портах экспортных товаров.
  • Транзит электроэнергии за границу.
  • Международные перевозки.
  • Реализация товаров, относящихся к космической отрасли.
  • Реализация товаров и услуг в дипломатических организациях, в том числе и посольствах.
  • Продажа фирмами по переработке лома в драгоценные металлы своей продукции.

Для доказательной базы обычно необходимо получить:

  1. Копию контракта с иностранной фирмой, являющейся контрагентом.
  2. Копию декларации, подтверждающая экспорт. Она должна быть утверждена таможней РФ.
  3. Копии всей документации в сопровождении товара и другие подтверждения, полный список которых можно найти в статье №165 НК РФ (см. пункты 1,4).

Основная ставка 10%

Такая налоговая ставка НДС имеет название «пониженной» и является льготной, в отличие от двух других. Она относится к строго ограниченному перечню видов деятельности, подробную информацию о которых можно найти в той же статье Налогового Кодекса РФ — №164

Здесь необходимо обратить внимание на пункт 2

Согласно ему, к таким видам относится продажа:

  • Широко используемой продукции – яйца, мясо и рыба, молоко и продукты на основе молока и т. д.
  • Медикаментов и лекарственных веществ, изготовляемых в аптеках.
  • Товаров для детей – питание, подгузники, трикотаж, обувь и т. д.
  • Печатной продукции, имеющей культурно обогатительную или образовательную роль. В перечень таких товаров входят книги, газеты и журналы.
  • Услуг пассажирской или грузовой транспортировки самолётом.
  • Животных племенных пород, среди которых лошади, овцы, коровы, козы и другие.

Товары, обозначенные в этом списке, считаются предметами первой необходимости. Стоит отметить, что есть ряд Постановлений Правительства РФ, которые эти списки уточняют и лишают некоторые виды продукции права на льготную ставку. В их числе, к примеру:

  • Печатные издания, в которых от 40% информации и более занимают рекламные вставки. Они считаются рекламными. Однако, если в наборе даётся CD-диск, то он рекламной продукцией не признаётся.
  • Лекарства как российского, так и импортного производства, должны иногда иметь особые удостоверения.

По данным на конец октября 2018 года, список продуктов по 10% ставке НДС планируется расширить. К примеру, добавить в продовольствие первой необходимости все товары животного происхождения и растительное масло.

Основная ставка 18%

Если процентные ставки в 0 и 10% применяются к определенному списку товаров и услуг, то с 18% налогом всё проще – им облагается всё остальное. Это подавляющее большинство продукции, реализующейся на всех уровнях. Даже некоторые экспортные операции, обычно использующие нулевую ставку, получают требование применять 18%. Среди основных направлений, товары и услуги которых облагаются налогом в 18%:

  • Одежда и обувь.
  • Продукты питания.
  • Мебель.
  • Мелкая бытовая техника и промышленное оборудование.
  • Бытовая химия и т. д.

Больше о том, что облагается налогом в 18% сказано в пункте 3 статьи №164 НК РФ. Муниципальные услуги, такие как общественный транспорт и ЖКХ по закону налогом не облагаются, однако, увеличение расценок за топливо и подобные статьи бюджета неминуемо приводят к большим расходам, а значит и повышению расценок на свои услуги, чтобы их покрыть.

В каких случаях выплачивают НДС

Поскольку даже наименование налога говорит о стоимости, логично предположить, что берется он с реализации товара или услуги, оплаченной по оговоренной заранее цене. На территории РФ, в утвержденных правительством статьях Налогового кодекса, закреплены такие определения:

  • НДС уплачивается на товары или при оказании услуг, или реализации залоговых ценностей, а также, если продукция была передана на основе заключенного соглашения. Сюда же можно отнести передачу прав на какой-либо вид имущества и на переданную в собственность продукцию;
  • в случае если передавалась продукция или осуществлялась услуга для личного пользования;
  • когда были проведены работы по монтажу или строительству для того же личного пользования;
  • в случае если продукция завозилась на территорию государства.

В связи с этими законными утверждениями, можно с легкостью определить, кто должен выплачивать НДС. Но, не занимаясь изобретением велосипеда в век высоких технологий, обратимся за определениями к тому же Налоговому кодексу. Платить налог на добавленную стоимость обязаны:

  • финансовые и промышленные организации;
  • юридические лица, которые осуществляют коммерческую и производственную деятельность;
  • общества, занимающиеся страхованием и банки (за исключением некоторых операций);
  • организации с долевым или полным иностранным инвестированием;
  • филиалы, а также обособленные предприятия, которые подчиняются компаниям с расчетными счетами, если через них реализуется продукция и услуга;
  • некоммерческие предприятия, которые реализуют имущественное владение;
  • индивидуальные предприниматели;
  • лица, которые могут и перемещают товар через таможню.

Стоит уточнить, что те ИП и предприятия, которые за три месяца не получили выручку в 2 млн. могут быть освобождены от уплаты НДС. Чтобы понять, сколько налога нужно заплатить, за тот или иной вид товара или услуги, необходимо знать, какая ставка НДС должна быть учтена.

Налогообложение НДС

Ставка НДС обеспечивает одну из основных статей дохода государственного бюджета. Специалисты ставят ее на второе место после налога на прибыль. Подобные отчисления становятся регулирующим инструментом для управления рынком.

Сейчас действуют три ставки по процентам НДС – 0%, 10% и 20%. Каждая категория товаров или услуг относится к определенной ставке. Социально значимые операции и продукты облагаются меньшим налогом. Ставка НДС на менее важные товары получает завышенную надбавку.

Случаи, когда налог не уплачивается, регулируются статьей 149 НК РФ. Также под данное налогообложение не подпадают компании, работающие по УСН и аналогичным системам. При простоях, сезонных работах и иных аспектах сдается нулевая отчетность, а ставка НДС учитывается в соответствии с общими условиями.

Сдача отчетности и уплата НДС

Срок сдачи декларации по общему регламенту, предписанному ст.174 НК РФ, составляет 25 дней, после окончания налогового периода (квартала). Если 25-е число следующего месяца, когда истекает период подготовки и сдачи отчета по НДС, выпадет на праздничный или выходной день, то налогоплательщику представляется возможность сдать декларацию в первый рабочий день. Такое правило обязательно для всех организаций и ИП, у которых возникла обязанность плательщика НДС.

Декларация по НДС обязательно представляется в электронном виде и должна соответствовать утвержденному налоговой службой формату. Сдача отчета в бумажном варианте допускается, как исключение, для налоговых агентов, не являющихся плательщиками НДС.

Важно: представление декларации по НДС на бумажном носителе является нарушением положений ст.174 п.5, что влечет за собой признание отчета не сданным и начисление штрафных санкций, и возможность блокировки расчетного счета налогоплательщика. Минимальная сумма штрафа за «бумажный» отчет – 1000 рублей

Когда следует платить НДС

Уплачивать НДС следует в срок, определенный для сдачи налоговой декларации – 25 числа следующего за налоговым периодом квартала. Вместе с представлением отчета на НДС необходимо отправить в банк платежное поручение на сумму, равную 1/3 части рассчитанного налога. Оставшиеся 2/3 НДС уплачиваются в последующие месяцы, равными долями.

Правило «одной трети» может быть изменено в сторону увеличения самим налогоплательщиком. Закон допускает по окончании налогового периода уплатить сразу всю сумму исчисленного НДС, либо перевести в бюджет в первый месяц большую часть налога, а остаток перечислить позже.

Субъекты хозяйственной деятельности, применяющие специальные режимы и обязанные платить НДС в особых случаях, уплачивают НДС в полной сумме, без разбивки по месяцам, в день сдачи декларации.

Для налоговых агентов, сотрудничающих с иностранными организациями и приобретающих у них товары/услуги, установлено требование выплачивать НДС в момент перевода денег поставщику. Одновременно с оплатой за товар необходимо передать в банк платежное поручение на сумму НДС от величины платежа.

Прочие налоговые агенты (арендаторы муниципального имущества или продавцы конфиската) уплачивают НДС в срок, определенный налоговым законодательством. Для них также разрешено разделение платежа на три равные части.

Внимание: чтобы уплаченный НДС не «завис», как неопознанный платеж, необходимо следить за правильностью заполнения всех полей платежного поручения. Плательщик особенно тщательно должен проверить верность указанного КБК и реквизиты налогового органа

Платит ли НДС физическое лицо?

Нет, физические лица в большинстве случаев не являются плательщиками НДС. В силу статьи 143 НК РФ такая обязанность возникает у них только в том случае, когда они ввозят через границу Таможенного союза партии товара, подлежащего реализации на территории РФ. Но и в этом случае они чаще всего должны иметь статус индивидуального предпринимателя.

Что касается физических лиц, которые регулярно осуществляют экономическую деятельность без регистрации ИП или юридического лица, то они могут быть привлечены к уплате налога по решению ФНС. Судебная практика ( Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21.12.2005 N А28-12960/2004-565/23) 

показывает, что 

в силу статьи 11 НК РФ физические лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не имеют регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований законодательства России, не имеют право ссылаться на отсутствие статуса ИП при взыскании с них недоимки по налогам. Надо отметить, что единственным квалифицирующим признаком в этом случае выступает систематическое получение прибыли от реализации товаров, работ или услуг.

Кроме того, существуют такие категории физических лиц, как адвокаты и нотариусы. Они имеют право работать без образования юридического лица и не имея статуса ИП. У них дела с уплатой НДС обстоят намного сложнее, чем у других физических лиц. В силу статьи 11 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования») с 1 января 2007 года все адвокаты, которые учредили адвокатские кабинеты, не признаются индивидуальными предпринимателями.  А это означает, что с этой даты они априори не являются плательщиками НДС. При оказании ими услуг гражданам и организациям в рамках профессиональной деятельности они не исчисляют и не уплачивают налог на добавленную стоимость.  

Тогда как у нотариусов существуют операции, освобожденные от уплаты налога, и операции им облагаемые. К первым относятся все нотариальных действий, для которых законодательством России предусмотрена обязательная нотариальная форма и за которые взимается государственная пошлина, как определено в статье 22 «Основ законодательства Российской Федерации о нотариате». За все остальные нотариальные действия, а именно, за: 

удостоверение различных договоров, по отчуждению недвижимого имущества, 

удостоверение договоров дарения, 

удостоверение договоров лизинга,  

удостоверение прочих договоров,  

удостоверение доверенностей и других документов,

нотариус должен исчислять и уплачивать НДС. Поэтому он ведет книгу продаж и книгу покупок и обязательно сдает налоговые декларации.

Платит ли организация НДС с авансов?

Да, в том же периоде, когда был получен аванс. По каждому платежу составляется отдельная счёт-фактура. Теоретически сейчас допускается не выставлять покупателям-неплательщикам налога счета-фактуры, практически удобнее и безопаснее оформлять их в любом случае.

Однако, если продавец освобожден от уплаты НДС или аванс получен за реализацию товара или услуги, облагаемых по нулевой ставке, платить налог с аванса не нужно. Также, в силу пункта 13 статьи 167 НК РФ освобождаются от уплаты НДС авансы, полученные за операции с длительным циклом производства ( товар или услуга будет поставлена покупателю не ранее, чем через полгода с момента получения им авансового платежа).

Общий обзор НДС

НДС регламентирован главой 21 Налогового кодекса РФ. Это косвенный налог, то есть он включен в стоимость товара и его оплата в итоге возлагается на конечного покупателя. В магазине, покупая продукты, обычный покупатель платит НДС, включенный в стоимость продуктов (за исключением случаев, когда предприниматель находится на спец. режиме налогообложения). Хотя это исключение только формальное, т.к. затраты предпринимателя включают вложенный в стоимость НДС.

Суть НДС проглядывается в самом его названии: накрутка на товар (услугу) облагается налогом на добавленную стоимость. Моментом определения базы по НДС является наиболее ранняя из двух дат: оплаты товара, или его отгрузки. Для этого рассчитываются:

  • налогооблагаемая база (сумма добавленной стоимости),
  • начисляется НДС,
  • определяется сумма оплаченного НДС при покупке товаров (услуг) у поставщиков,
  • рассчитывается разница между оплаченным НДС и начисленного НДС.
  • Подтверждаются суммы НДС входящими и исходящими счет-фактурами, которые записаны в книгу покупок и книгу продаж.

Пример: ИП Иванов закупил в 3 квартале 2018г. жвачек на перепродажу у ООО «Жвачка». Сумма закупки составила 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18% — 18 000 руб.). Для получения прибыли Иванову необходимо учесть все затраты, добавить стоимость на купленную жвачку и учесть налог на эту добавленную стоимость. НДС при покупке товара отобразится в книге покупок, а полученный НДС при реализации жвачек – в книге продаж.

До 31.12.2018г. ставки НДС следующие:

  • 0%
  • 10%
  • 18%

0% применяется организациями, связанными с экспортом, добычей, реализацией драг металлов и космической деятельностью.

10% распространяется на социально-значимые продовольственные товары, ряд медицинских и детских товаров, периодические печатные издания (полный перечень утвержден в Постановлении Правительства РФ №908 от 31 декабря 2004 года.)

18% применяется организациями и ИП, которые реализуют товары и услуги, не входящие в перечень налоговых исключений.

Сдается налоговая декларация раз в квартал, до 25 числа месяца, следующего за отчетным. Декларацию можно сдать по каналам связи (электронно), либо в бумажном виде. К ней прилагается книга покупок и книга продаж на основе входящих и исходящих счетов-фактур. Именно поэтому обязательно наличие этих документов и правильность их заполнения (наименование, ИНН, КПП, адрес организации и т.д.).

В случае непредставлении декларации в течение 10 дней по истечении установленного срока, могут быть приостановлены операции по счетам.

Перечислить в бюджет НДС можно либо разово всей суммой, либо разделить ее на равные части и оплачивать до 25 числа ежемесячно в квартале, следующим за отчетным.

Освобождены от оплаты НДС организации и предприниматели, применяющие иные режимы налогообложения, участники проекта «Сколково», а также если сумма за предшествующие 3 месяца не превысила в совокупности 2 млн. рублей. (в этом случае предприниматель может подать уведомление и получить освобождение от уплаты НДС на год).

В любом случае, если организация, или ИП освобожден от уплаты НДС, но выставила счет-фактуру с выделенной суммой НДС – он будет обязан его оплатить.